Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto sobre Criptomonedas

El estado del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales en la venta de monedas digitales a extranjeros y eximir a extranjeros de la tributación sobre las Ganancias de Capital en la venta de monedas digitales ha sido recibido con mucha incertidumbre. Esto en medio de la necesidad inmediata de ingresos del gobierno, resultante del conflicto israelí-palestino como consecuencia del sangriento ataque de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital criptográfico. El proyecto de ley también busca fomentar el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que esta ley de exención ya se ha convertido en ley, mientras que otros siguen siendo escépticos. Esta confusión no es sorprendente, ya que Israel tiene una exención fiscal similar para los extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales generosas exenciones fiscales no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel generalmente tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Israel Aprobó una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto sobre Criptomonedas?

En julio de 2023, los legisladores israelíes iniciaron una sesión plenaria temprana, en la cual propusieron un proyecto de ley para proporcionar una exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto también propuso una exención sobre la tributación de ganancias de capital por la venta de monedas digitales por no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley propone además impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre las opciones de moneda digital para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, titulado "Proyecto para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023", se encuentra actualmente ante el comité financiero de la Knesset (cuerpo legislativo nacional de Israel), esperando la preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelí/palestino ("guerra de espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente tributación de criptomonedas a cambio de fomentar la inversión futura a través de exenciones.

El Régimen Fiscal Actual de Criptomonedas de Israel en Relación con los Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros del impuesto sobre criptomonedas no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a los nuevos residentes de la tributación. Israel ofrece a tales extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos por activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos criptográficos. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero primero se convierte en residente de Israel. Exenciones similares también se aplican a residentes que regresan y que han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones anteriores, Israel actualmente tiene un régimen fiscal similar al de Canadá con respecto a las criptomonedas. En Israel, las monedas digitales se consideran "activos" en lugar de moneda. Vea el Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos criptográficos se incluirá como ganancias de capital o ingresos comerciales, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si tal disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto resulta en ganancias de capital, la tasa de impuesto del 25% generalmente se aplica a la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en ingresos comerciales, el impuesto podría ser hasta la tasa impositiva marginal máxima de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a no residentes sobre sus ingresos de fuentes israelíes y a residentes sobre sus ingresos mundiales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Debido a que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, tal transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican Impuestos al Valor Agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tienen activos extranjeros por un valor de NIS 1,916,000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) deben informar esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de las regulaciones del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parece que se hagan excepciones respecto a la conexión del activo con un negocio activo, como es aplicable en Canadá.

 Tributación de Activos Cripto en Canadá: Criptomonedas Afiliadas a Extranjeros en Perspectiva

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a nuevos y retornados residentes de los impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para los nuevos o retornados residentes canadienses. Tan pronto una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales obtenidos después de convertirse en residente canadiense se vuelven sujetos a impuestos. Los no residentes que obtienen ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como productos básicos para fines fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias obtenidas de su disposición estarán sujetos a impuestos sobre las ganancias de capital. Esto es aproximadamente equivalente a la tasa de impuesto israelí, que es el 25% de toda la ganancia. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tomar efecto retroactivo desde el 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión del impuesto sobre ganancias de capital canadiense al 66.67%, pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Las Estates de Tasa Graduada y los Trusts de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de una manera que connota una actividad comercial, los ingresos obtenidos se gravarán como ingresos comerciales. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de aproximadamente el 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, dichas transacciones también se tratan como transacciones de trueque a efectos fiscales, como es el caso en Israel. El Impuesto canadiense sobre bienes y servicios (GST/HST) también será aplicable.

Finalmente, los activos cripto mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de todas las propiedades extranjeras pertenecientes a un residente canadiense exceden $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera exclusivamente dedicada a un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no cuenta con un marco regulatorio exhaustivo para los activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el principal organismo regulador es la Autoridad de Valores de Israel.

Con el fin de las regulaciones de valores, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Los activos cripto probablemente se clasificarán como tokens de valores, donde el activo cripto permite otros derechos como derechos de participación, propiedad o derechos de participación en beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, donde el activo cripto se comercializa en mercados secundarios. La regulación de valores incluye la regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gestores de fondos, asesores de inversión y comercializadores de activos cripto israelíes también deben obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar tal licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial de lavado de dinero. Los exámenes de licenciatura también forman parte de la consideración de la licencia. Los licenciatarios tienen obligaciones de mantenimiento de registros e informes a las Autoridades de Valores de Israel. Además, todas las personas tienen prohibido ofrecer tokens de valores negociados en intercambios extranjeros a inversores no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Ver la Sección 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también exige a los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamo, obtener una licencia de la Autoridad de Mercado de Capitales. En virtud de la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, la criptomoneda, califica como un activo financiero. Vea el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha indicado a los bancos que acepten depósitos de criptomonedas de corporaciones que hayan obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capital. También se permite a los miembros no bancarios de la bolsa de valores ofrecer servicios de comercialización y custodia de criptomonedas. La Corte Suprema de Israel incluso ha sostenido que los bancos pueden llevar a cabo transacciones de monedas digitales. Vea Bits of Gold contra Gobierno del Banco de Israel 7364/22.

Israel exige que los inversores institucionales almacenen sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel además supervisa los servicios de pago, de conformidad con la Ley de Servicios de Pago de Israel de 2019. Las entidades de negociación de criptomonedas que brindan servicios e instalaciones de pago están reguladas en consecuencia.

Israel aún no ha impuesto requisitos de licencia para los intercambios de criptomonedas extranjeros, y no hay ninguna ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar criptomonedas en intercambios extranjeros. Las compañías extranjeras de comercialización de criptomonedas siguen siendo accesibles en Israel, a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTP no registrados están prohibidos y se imponen sanciones severas.

Vale la pena señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAO") no son reconocidas como entidades legales en Israel, aunque son similares a una compañía digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

Las CTP - Compañías de Negociación de Criptomonedas ("intercambios de criptomonedas") que prestan servicios a canadienses deben estar registradas. No importa si la CTP se encuentra dentro o fuera de Canadá. A las CTP no registradas en Canadá se les exige presentar compromisos y cumplir con ciertas condiciones que abordan las preocupaciones de protección de los inversores, en espera de que se logre el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través de la gestión de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de los Administradores de Valores de Canadá (CSA) y la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, donde el activo cripto tiene la naturaleza de un valor o un derivado y se comercializa en una plataforma de comercialización de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán cuando se comercialicen tokens de valores al público. Las CTP que comercializan en tokens de valores, sus derivados y contratos deben registrarse con CIRO como miembros y corredores de inversión. Además, los servicios de custodia de cripto también están sujetos a regulación. Cuando una CTP proporciona una cartera o servicio similar, en el que se almacena cripto de usuario, está sujeta a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones de cripto ni aceptan depósitos de cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio y cajeros automáticos de 'cripto por efectivo', que son administrados por organizaciones independientes del banco o de las instituciones financieras.

Al igual que en Israel, los DAO no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno cripto más amigable para los extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más receptivo para los extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y retornados residentes en Israel, y el umbral de mayor permiso para la declaración de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas listas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, a diferencia de Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no tiene tales exenciones para los nuevos y retornados residentes, y ofrece un límite de permiso de $100,000 CAD para la declaración de activos. Muchos propietarios de cripto sostienen cripto como una inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de permiso israelí para la declaración de activos extranjeros atraerá más a tales propietarios de cripto y es más abarcador que la exención de negocio activo de Canadá.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo para la moneda digital que Canadá. En un mercado orientado globalmente como el cripto, es muy excluyente para el gobierno canadiense requerir que todas las CTP extranjeras se registren obligatoriamente con Canadá antes de poder acceder a los canadienses.

Esto es diferente al régimen israelí, que permite que las CTP extranjeras permanezcan accesibles y no ofrece prohibición para los ciudadanos israelíes que se acerquen a las CTP extranjeras para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre y cuando se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos de cripto y realizan transacciones de cripto por imposición de la ley, mientras que los bancos canadienses no.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a extranjeros del impuesto sobre cripto dice mucho sobre la receptividad del gobierno y pueblo israelí a las monedas digitales. Sin embargo, la guerra de las Espadas de Hierro en Israel parece estar empujando la opinión pública hacia la evitación de aumentos de impuestos para el público en general. Como resultado, los tipos de activos apartados, como el cripto, son probables objetivos fáciles de aumentos de impuestos. Esto será, con suerte, un estado temporal de cosas.

CONSEJOS FISCALES PRO: Factores que el Tribunal Toma en Consideración para Determinar si una Transacción de Cripto es una Actividad de Capital o Negocio

En Canadá, para determinar si los ingresos por un activo cripto deben clasificarse como capital o negocio, el tribunal revisa holísticamente varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la propiedad, el motivo al momento de adquisición, el trabajo gastado en la propiedad y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más probable que clasifique los ingresos de una propiedad como capital cuando: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene por un período largo, hay poco o ningún esfuerzo para hacer la propiedad comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era obtener ingresos de capital. Lo contrario de todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos comerciales.

En Israel, hay consideraciones similares. Incluyen: la calidad de la propiedad, frecuencia de la disposición, duración de la tenencia de la propiedad, maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: volumen de disposición, existencia de una organización, financiamiento de la disposición de la propiedad y experiencia en el campo.    Cuanto mayor sea la cantidad de la propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la toma de préstamos para financiar la transacción; y la competencia en el campo, todo es indicativo de ingresos comerciales.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar en la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros mejores abogados fiscales canadienses pueden ayudarle.

Preguntas Frecuentes (FAQ)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por libros de contabilidad operados criptográficamente o tecnología similar, generalmente referidos como blockchains. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, tokens de seguridad y de utilidad.

¿Cuál es la clasificación de los activos cripto y sus definiciones?

Es casi imposible dar cuenta exhaustivamente de todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos para agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: estos son activos cripto que se usan de manera similar a una moneda, es decir, como medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas de referencia de valor. Podrían derivar su valor de moneda fiduciaria, emprendimientos comerciales o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: estos son activos cripto que confieren al usuario el derecho a usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: estos son tokens usados de manera similar a los valores como deudas, acciones y otros. Otorgan un derecho a la propiedad, membresía u otros derechos de garantía.
• Tokens no fungibles (NFTs): Estos son representaciones digitales de propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho en el activo. Dicho activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs se basan en blockchain o tecnología similar.

¿Todos los Activos Cripto son gravados de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto son gravados según sus atributos. La forma o el impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que presenten los activos cripto. Esto también determinará el momento para el gravamen del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Está actualizado solamente hasta la fecha de publicación. No ha sido actualizado y puede estar desfasado. No da consejos legales y no debe ser considerado como tal. Cada escenario fiscal es único en sus circunstancias y diferirá de los ejemplos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe buscar el consejo de un abogado fiscal de [LOCATION++].